Российское налоговое законодательство предполагает несколько видов налогов. К одному из них относится налог на прибыль. Для бухгалтеров организаций очень важно знать все тонкости заполнения и порядок предоставления декларации по этому налогу.
Понятие налога и кто обязан его уплачивать
Налог на прибыль представляет собой прямой сбор в федеральный бюджет, зависящий от деятельности предприятия. Уплачивать обязаны организации, работающие на общем режиме налогообложения. А также это касается иностранных организаций, имеющих представительства в РФ, а также получающих доходы от источников в России. Очевидно, что индивидуальных предпринимателей этот налог не касается. Помимо этого, от оплаты освобождаются:
- Предприятия, использующие специальные налоговые режимы;
- Организации, занимающиеся игорным бизнесом (платят соответствующий налог);
- Фирмы, которые являются участниками «Инновационного центра «Сколково»»;
- Предприятия, облагающиеся ставкой в 0%, в соответствии со статьёй 284 НК РФ;
- Организации, связанные с деятельностью по организации чемпионата FIFA в 2024 году.
Объектом налогообложения является прибыль компании. Важно понимать, что прибыль является не конечной суммой, полученной компанией за определённый период, а разницей между доходами и расходами.
Важно знать: по общему правилу налоговая ставка составляет 20%. Из них 2% уходит в федеральный бюджет, остальное в бюджет субъекта РФ.
Как заполнить налоговую декларации, способы и сроки сдачи
Для организаций уплачивающий налог на прибыль налоговый период определён двенадцатью месяцами. Однако в течение этого времени компания обязана отчитываться по периодам, которые называются отчётными. За эти срок следует уплатить авансовые платежи. Здесь имеется два варианта:
- Поквартальный;
- Помесячный.
В первом случае отчёты сдаются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Если применяется второй вариант, то компания отчитывается по факту получения прибыли. Налоговый кодекс чётко указывает категории плательщиков:
- Организации, кроме указанных в 3 пункте 286 статьи, уплачивают авансы поквартально и помесячно;
- Организации, имеющие прибыль менее пятнадцати миллионов за квартал, уплачивают только поквартально.
Ежеквартальный вариант отчётности и уплаты авансовых платежей в соответствии с ним обязаны применять:
- Учреждения бюджетного характера;
- Организации, прибыль которых за 2024 год не превысила 60 миллионов рублей;
- Иностранные предприятия, которые работают через постоянный филиал;
- Компании, которые имеют участие в простых товариществах;
- Инвесторы, получающие доход от реализованных соглашений.
Сдавать помесячные отчёты необходимо до 28 числа следующего месяца. Поквартальные отчёты сдаются следующим образом:
- За первый квартал не позже 28.04;
- За полгода не позже 28.07;
- За девятимесячный период не позже 28.10;
- За год не позже 28.03 следующего года.
Сама декларация должна быть предоставлена в срок по месту нахождения предприятия. Важно учитывать, что крупнейшие плательщики налога, организации с численностью более ста человек и вновь созданные фирмы с числом работников более ста, обязаны сдавать декларацию только в электронном виде. Все остальные могут производить сдачу в бумажном виде.
Заполнение документа начинается с титульного листа, в который вбиваются основные данные об организации. Далее, следует раздел 1, отражающий сумму налога. Подраздел 1.1 необходимо заполнить в обязательном порядке. Данные об отображении налога берутся со второго листа. Они заполнены в строках 270–281. Сумма налога учитывается в соответствии с оплаченными авансовыми платежами и вносится в ячейку 040.
Следующий подраздел заполняют организации, которые оплачивают авансы помесячно.
Важно знать: в годовой декларации этот раздел не заполняется.
В подраздел 1.3 вносят данные только организации, оплачивающие налог на прибыль с дивидендов.
В лист 02 вносятся данные о налоговой базе и подробно расшифровываются в последующих подразделах. Причём 110 строка показывает убытки, понесённые за прошлые периоды.
Приложение №1 отражает доходы организации, в том числе и внереализационные.
Образец и правила заполнения
Во время заполнения документа следует придерживаться следующих правил:
- Составление происходит нарастающим итогом;
- Все сведения необходимо вносить слева направо. Незаполненные строки обозначаются прочерком;
- При электронном варианте заполнения, все числовые значения выравнивают по правому краю;
- Числовые показатели сумм указываются только в рублях по правилу округления (не учитывается значение меньше 50 копеек, более округляют до рубля);
- Страницы должны иметь порядковые номера;
- Запрещено использовать корректирующие средства;
- Запрещено сшивать страницы или использовать степлер;
- Чернила должны быть чёрного или синего цвета;
- Шрифт компьютера Courier New, размер от 16 до 18.
Важно знать: заполнение документ можно производить при помощи специальных электронных сервисов.
При заполнении нулевой декларации необходимо заполнить только титульный лист. Остальные страницы отмечаются прочерками, кроме ИНН, КПП дату заполнения и номера листа. Закон разрешает сдавать единую упрощённую декларацию по этому налогу.
Пример составления готовой декларации
Ответственность за нарушение сроков
Нарушение сроков сдачи документа регламентирует 119 статья Налогового кодекса. Она подразумевает штраф в размере пяти процентов от суммы налога. Размер санкции не может превысить тридцати процентов по итогам просрочки за несколько месяцев. Однако минимальный порог штрафа составляет тысячу рублей.
Важно знать: указанная статья относится только к сдаче годового отчёта. При просрочке сдачи декларации по налоговому периоду (квартал, месяц), штраф назначается 200 рублей.
Помимо этого, должностные лица могут быть привлечены к ответственности согласно КоАП. Административное правонарушение влечёт либо предупреждение, либо штраф от трехсот до пятисот рублей.
Заполнение документа не представляет собой сложную процедуру. Следует соблюдать правила и проявлять внимательность.
