После регистрации юридического лица на его владельца ложится обязанность по уплате налогов в государственный бюджет. Отказаться от выполнения такого обязательства нельзя, но можно уменьшить расходы, связанные с налогообложением. Сделать это вполне реально, используя законные способы экономии на налогах.
Виды налогов
Налогом в экономике называется обязательная индивидуальная выплата, взимаемая государственными органами в принудительном порядке. Она наделена одновременно фискальной, распределительной, регулирующей и контрольной функцией. В обязанности юридических лиц входит уплата следующих видов налогов:
- На прибыль. Является личным прямым платежом в государственный бюджет, в основе которого заложен принцип резиденства. Предприятия и компании, зарегистрированные на территории России, должны отчислять определённый процент от полученного дохода. Иностранные организации обязаны делать аналогичные отчисления от прибыли, полученной из любых источников на территории нашей страны (например, от работы представительств). Период налогообложения составляет один год, в налоговую базу не включаются расходы компании.
- На имущество предприятий. Налоговая база в этом случае рассчитывается путём сложения стоимости всего имущества, имеющегося на начало месяца. В расчёт берутся цены на основные средства и запасы. Также учитывается стоимость тех нематериальных активов, которые видны из соответствующих разделов баланса.
- На добавленную стоимость. Относится к косвенным налогам, начисляется на всех стадиях производства и продажи продукции. Определённый перечень товаров и услуг не облагается НДС (например, аренда жилых помещений, продажа медицинских препаратов, услуги городского пассажирского транспорта и др.).
- На сделки с ценными бумагами. Вносится эмитентами при эмиссии. Объектом является номинальная стоимость выпуска, устанавливаемая эмитентом.
Величина налогов для юридических лиц определяется законом и может периодически меняться. К примеру, налог на прибыль составляет 20%, на имущество — 2,2%. НДС в 2024 повысился с 18 до 20%.
Упрощённая и давальческая схема
Каждый предприниматель и владелец юридического лица хотел бы уменьшить финансовую нагрузку, связанную с обязательным налогообложением. Сделать это можно разными методами. Самый распространённый — использование упрощённой схемы. По ней предусмотрен разный размер налога. Когда налоговая база определяется по формуле «доходы — расходы», ставка составляет 15%. Если в расчёт берётся комплекс доходных поступлений, тогда к нему применяется шестипроцентная ставка.
Чтобы оптимизировать затраты, придётся распределить потоки реализации. Это можно сделать двумя способами:
- Создать компанию, применяющую в своей работе схему УСН либо ЕНВД.
- Прибегнуть к услугам ИП, имеющего патент.
В результате все договоры с покупателями будут переводиться на индивидуального предпринимателя или вновь созданное юридическое лицо. Основная компания будет отвечать только за контракты с оптовиками и покупателями, которым необходим НДС. Он будет отчисляться с наценки аналогично налогу на прибыль.
Другая эффективная схема оптимизации — толлинг — подразумевает использование давальческих материалов. Так называются материалы, которые организация принимает от заказчика (давальца) с целью их дальнейшей переработки или производства товаров. В качестве оплаты выступают готовые продукты. В некоторых регионах для такого вида деятельности предусмотрена льготная ставка по УСН. Например, в Тульской области взимается не 6%, а 3%.
Дробление бизнеса
Некоторые компании, работающие по ОСН, разделяют крупный бизнес на несколько небольших хозяйствующих субъектов, выделяя в отдельные группы опт, розницу и другие направления деятельности. Бухгалтерия, кадровый, маркетинговый и прочие отделы переводятся на аутсорсинг.
Метод дробления позволяет использовать все преимущества ЕНВД или упрощённой схемы налогообложения и сэкономить на налогах. Реализовать его можно разными способами:
- разделить одно крупное юридическое лицо на несколько мелких;
- создать новые организации;
- зарегистрировать доверенных лиц как индивидуальных предпринимателей.
Главное, чтобы дробление имело деловую цель.
Для её обоснования требуется составить письменное заключение. В нём необходимо объяснить, зачем потребовалась реорганизация юридического лица, а также что изменилось после её проведения. Заключение необходимо передать для рассмотрения в ФНС. Оно будет одобрено, если:
- вновь созданные объекты не будут взаимозависимыми;
- их юридические адреса различны;
- счета плательщиков открыты в разных банках.
Новые компании должны иметь собственную материальную базу, трудовые ресурсы и обоснованную ценовую политику. При соблюдении этих условий юридические лица смогут воспользоваться УСН и сократить расходы на налоги.
