Выездная налоговая проверка, пан или пропал?

«Выездная налоговая проверка», наверное, нет таких налогоплательщиков, у которых бы не сжималось сердце от этого словосочетания.

Рано или поздно каждый предприниматель сталкивается с налоговым контролем, поэтому если вы таковым не являетесь, значит у вас все впереди. Сроки проведения ВНП и нюансы процедуры — в нашей статье.

Процедура ВНП и нюансы: что будут проверять

Выездная налоговая проверка или, как ее еще называют сотрудники налоговых органов, ВНП является одним из самых нежелательных методов налогового контроля, поскольку заметно осложняет жизнь налогоплательщика за счет подготовки большого количества документации.

В этой статье попытаемся разобраться, что же такое ВНП и можно ли ее избежать? А если можно, то каким образом?

Итак, выездная налоговая проверка представляет собой один из методов контроля со стороны налоговой, как правило, проводиться по месту нахождения налогоплательщика и только на основании постановления начальника инспекции. Если же плательщик налогов не имеет определенного местонахождения, тогда проверка будет произведена по месту жительства физического лица. В теории ВНП подразделяется на плановую и внеплановую. В чем их особенности и чем одна отличается от другой, попытаемся разобраться.

Главное отличие в том, что плановая проверка заранее утверждается в вышестоящей инспекции, для внеплановой предварительное утверждение не требуется. Разграничения — это всего лишь условность, они не прописаны в налоговом кодексе или иных актах законодательства РФ. Отличия были приняты для того, чтобы установить границы, в рамках которых инспекторы налоговой службы могут принимать решения без согласования с вышестоящими инстанциями относительно проведения ВНП.

Как показывает практика, внеплановый контроль прекратил свое существование до настоящего времени, поэтому все проверки со стороны налоговой являются плановыми. Наверное, многих плательщиков волнует вопрос «а можно ли узнать план проведения проверок для того, чтобы к ним подготовиться?». На самом деле, планы ВНП долгое время представляли собой закрытую информацию, поскольку главный смысл ревизий заключался в неожиданности. Но уже некоторое время на сайте федеральной налоговой службы, в разделе контроль и проверки можно ознакомиться с документом, который называется «Ежегодный план проведения проверок юридических и физических лиц». Поэтому если нашли в списке название своей организации, дочитывайте статью до конца, если нет, тогда читайте с особой внимательностью.

Согласно налоговому кодексу, срок проведения ВНП составляет два месяца, но в некоторых случаях срок может быть увеличен до четырех месяцев.

Исключениями являются:

• Проведение проверки крупных плательщиков налогов;
• Получение сведений об имеющихся нарушениях законодательства от правоохранительных органов или иных источников;
• Непредвиденные обстоятельства;

Процедура ВНП состоит из нескольких этапов. Какой срок отведён для её проведения

1. Истребование документации (плательщик налогов обязан представить инспектору требуемые документы в точение 10 дней);
2. Инвентаризация имущества, по собственному желанию инспектор не может проводить этот этап проверки, инвентаризация проводится только с распоряжения руководства налоговой;
3. Выемка документов, осуществляется только на основании решения руководства и в присутствии понятых (не менее двух человек). Необходимо запомнить, что в ночное время изымать документы запрещено!
4. В процессе налоговой ревизии могут потребоваться профессиональные познания в той или иной области, поэтому могут быть привлечены эксперты, специалисты и переводчики.

Необходимо обратить внимание, что приглашенные третьи лица ни коем образом не должны быть заинтересованы в ходе дела, поэтому представители налоговой инспекции не могут выступать в качестве экспертов, специалистов, переводчиков и понятых.

Перед визитом налоговой необходимо будет подготовить ряд важных документов, поэтому проверьте на наличие недочетов, и по возможности постарайтесь исправить погрешности.

Перечень документов, интересующих инспектора. Особенности оформления акта

1. Учредительные документы
2. Лицензии
3. Приказ №1
4. Налоговые декларации
5. Регистры информации об изменении состояния объекта учета
6. Накладные
7. Книги покупок/продаж
8. Журналы учета выставленных и полученных накладных
9. Книги учета доходов и расходов
10. Бухгалтерская отчетность
11. Регистры бухгалтерского учета
12. Договоры, контракты, приложения и дополнительные соглашения к ним
13. Расходно-приходная кассовая документация
14. Акты приема-передачи
15. Акты выполненных работ
16. Прочая первичная документация

Согласно законодательству, проверяемый период не должен превышать три календарных года, предшествующих году, в котором выносилось постановление о проведении ревизии, поэтому будьте внимательны.

ВНП оканчивается выдачей справки, в которой фиксируется предмет и сроки ревизии, после этого у сотрудников налоговой службы есть два месяца на составление акта. Нередко возникают ситуации несогласия налогового резидента с результатами проверки, не пытайтесь решить этот вопрос путем уклонения от получения акта, поскольку эти деяния будут зафиксированы в документе и направлены заказным письмом на юридический адрес проверяемого резидента. Поэтому в подобных ситуациях единственным верным решением будет подача заявления на обжалование результатов.

Оспорить решение по выездной налоговой проверке можно двумя способами:

1. путем подачи апелляционной жалобы (в течение одного календарного месяца);
2. оформление жалобы (на протяжении одного года, если акт не был оспорен в апелляционном порядке).

Как правило, все возражения направляются через налоговую службу, решение которой подлежит обжаловать, в вышестоящую инспекцию.

Как избежать выездной налоговой проверки?

Ответ прост: никак. К сожалению, как бы того не хотелось, избежать ВНП не представляется возможным, но вот подготовиться к визиту налоговиков является вполне реальной задачей.

Итак, если почувствовали, что проверка вот-вот нагрянет, необходимо в максимально короткие сроки выполнить некоторые действия, а именно:

• обратить внимание на первичную документацию, проверить имеются ли расхождения в ваших экземплярах и экземплярах вашего контрагента;
• проверить почтовый и фактический адрес, и если возникнет необходимость, то произвести корректировку;

Перед визитом инспекции проверьте, не имеется ли в вашем офисе юридически необоснованная документация, необходимо понимать, главная задача — максимально ограничить информацию, которая поступит инспектору.

Так же можно подготовить отдельное помещение для налоговика, оборудованное не подключенным к общей сети компьютером. Постарайтесь не допускать того, чтобы налоговик не перемещался по вашей территории и не имел возможности свободного общения с вашими подчиненными. Запомните, инспектор должен получить минимум информации.

Заранее подготовьте подчиненных к проверке, постарайтесь им объяснить, что следует говорить и о чем не стоит упоминать. Конечно лучше, если бы с органами контроля общался бухгалтер, имеющий опыт участия в подобных «мероприятиях», но случается, что для дачи объяснений вызывают и штатных работников.

Многолетняя практика показывает, что в подобных ситуациях необходим налоговый юрист, способный при необходимости защитить ваши права и налоговые интересы.

Помните, избежать выездную проверку не представляется возможным, но от нее можно застраховаться. Для этого необходимо:

• Заключать договора с аудиторскими компаниями;
• Представлять доказательства добросовестности контрагентов;
• Своевременно уплачивать налоги;
• Следить за тем, чтобы уставный капитал соответствовал масштабу вашей деятельности;
• Не задерживать заработную плату.

В заключении отметим, что следуя, на первый взгляд непростым рекомендациям вы не только подготовитесь к ВНП, но и снизите риск ее возникновения. Все просто: соблюдайте законодательство, и налоговая служба посетит вас очень не скоро.