Лимит наличных расчётов между юридическими лицами: для кого он установлен и можно ли его игнорировать

На сегодняшний день приоритетной формой расчёта между субъектами хозяйствования по заключённым между ними сделкам является безналичное перечисление средств. Государство строго ограничивает наличный оборот в предпринимательской деятельности — для этого установлен лимит наличных перечислений. Выясним, при каких условиях возможен наличный расчёт между юридическими лицами, ИП, физическими лицами, существует ли ответственность за его превышение.

Законодательные основы ограничения наличных расчётов в предпринимательской деятельности

Ограничение таких расчётов между субъектами хозяйствования преследует сразу несколько целей — среди них и поддержка интересов банковской системы, которая извлекает прибыль, выступая в качестве посредника, и облегчение государственного контроля за денежным оборотом.

Главный нормативно-правовой акт, регулирующий договорные отношения с участием юридических лиц, ИП и граждан — Гражданский кодекс РФ — предусматривает два вида расчётов между субъектами — наличные и безналичные. Часть 2 ст. 861 ГК РФ устанавливает приоритет безналичных транзакций для всех видов платежей, совершаемых организациями, однако не запрещает и наличные расчёты (с оговоркой о том, что другие НПА не устанавливают для этого ограничений).

Тем временем ещё в 2013 году Указаниями Центробанка (3073-У от 07.10.2013) установлены ограничения в оплате по сделкам, заключённым между субъектами хозяйственной деятельности. С тех пор и до сегодняшнего дня размер ограничений остаётся неизменным — максимальная сумма оплаты по одному хозяйственному соглашению с использованием «налички» составляет 100 000 российских рублей.

Ограничение действует лишь в рамках одной сделки.

Что же касается расчётов по сделкам, направленным на удовлетворение личных бытовых нужд (а под таковыми подразумеваются лишь нужды физических лиц), то здесь лимитов не существует. Законодательное тому подтверждение — нормы ч. 1 ст. 861 ГК РФ.

Для кого действует лимит оплаты «наличкой»?

Правила применения лимита действуют в зависимости от субъектного состава конкретной сделки.

На двухсторонние сделки, участником которых является хотя бы одно физлицо, правила о лимите не распространяются. Если же сделка многосторонняя, лимит применяется в зависимости от участников расчётной операции.

Таблица: возможно ли превышение

Для кого не действует предел

Закон называет несколько ситуаций, в которых правила об ограничении наличного оборота неприменимы по умолчанию:

• произведение выплат работнику, с которым организация или ИП состоит в трудовых правоотношениях;
• выдача средств под отчёт (например, аванс при убытии в командировку), кроме ситуаций, когда работник будет тратить деньги, представляя организацию в хозяйственных сделках;
• расчёты ИП, производимые им в качестве физического лица для удовлетворения личных, бытовых (но никак не предпринимательских) нужд.

Особенности применения правил о лимите расчётов наличными между ООО, ИП и физическими и юридическими лицами

На практике организации и ИП нередко пытаются любым способом обойти требования законодательства о максимальной предельной сумме расчётов наличными. Происходит это по разным причинам — в некоторых ситуациях так удобнее взаимодействовать с контрагентом, а иногда причиной становится простая неосведомлённость о нюансах применения законодательства.

Как в России обходят требования

Наиболее распространённые варианты уклонения от ответственности за превышение лимита расчётов наличностью приведены ниже.

1. Заключение нескольких одинаковых хозяйственных соглашений, что позволяет разбить общую сумму на части. На практике при установлении тождественности договоров (ассортимент, стоимость, сроки и другие условия) уполномоченный орган квалифицирует такое деяние, как нарушение.
2. Заключение к договору дополнительного соглашения, предусматривающего увеличение поставок (объёма услуг и т. д.), и, соответственно оплаты. Такой способ является прямым нарушением норм закона, потому как дополнительное соглашение является неотъемлемой частью договора, а значит, его сумма не может превышать 100 тыс. руб., если предполагается расчёт наличностью.
3. Заключение долгосрочного договора — многие субъекты хозяйствования полагают, что ограничение действует только в рамках отдельных поставок, однако это не так.
4. Практика разовых поставок без заключения договора (или без ссылки на него в накладных) — самый перспективный вариант избежания ответственности за превышение предельной суммы расчётов наличностью. Лимит применяется отдельно на каждую поставку. Однако на практике вопрос и налоговой инспекцией, и судами разрешается по-разному.

В рамках одного хозяйственного соглашения может быть использовано сразу два вида расчётов: наличные — в пределах установленных законом ограничений, безналичные — на оставшуюся сумму.

При произведении расчётов наличными обязательно использование ККТ (контрольно-кассовой техники) с выдачей кассового чека или оформление другого документа, подтверждающего приём денег за услугу (товар). Условия использования ККТ определены Федеральными законами №290-ФЗ от 03.07.2016 и №54-ФЗ от 22.05.2003.

Ответственность организации за нарушение

Контроль за соблюдением субъектами хозяйствования правил об ограничении расчётов наличностью осуществляют налоговые органы, они же и применяют к нарушителям меры административной ответственности. Нормы, определяющие состав правонарушения, а также санкции за его совершение содержит ч. 1 ст. 15.1 КоАП. Так, нарушение лимита может повлечь за собой:

• для компании — штраф от 40 до 50 тыс. руб.;
• для должностного лица — штраф от 4 до 5 тыс. руб.

Порядок наложения штрафа

Следует помнить, что административную ответственность за рассматриваемое нарушение несут все стороны сделки. К примеру, взыскание получит и поставщик, и заказчик по договору поставки, так как первый в нарушение положений закона получил сумму свыше лимита, второй — передал денежные средства, превышающие лимит.

Срок давности по делам о превышении предела расчётов — два месяца с момента совершения правонарушения (ст. 4.5 КоАП).

Установленный законом предельный размер суммы расчётов наличностью действует в зависимости от субъектного состава сделки. Кроме того, по новым правилам, лимит применяется лишь в рамках одного хозяйственного договора по реализации товаров или оказанию услуг. Величина лимита на сегодняшний день — 100 тыс. руб. Пытаясь обойти закон путём подмены реальных намерений фиктивным заключением нескольких соглашений, ЮЛ или ИП рискует быть привлечённым к административной ответственности.