Как обнаружить просроченную дебиторскую задолженность, когда и какими методами от неё можно избавиться

Любое предприятие должно вести строгий учёт прибыли и расходов. Кроме того, в конце каждого отчётного периода необходимо определить финансовый результат деятельности организации. Чтобы выполнить все эти операции, нужно понимать, как работает компания, на какие источники она опирается и насколько эффективно использует свои активы. Выясним, что такое дебиторская задолженность и научимся управлять её величиной.

Что такое дебиторская задолженность

Многие начинающие предприниматели не понимают, что означает ДЗ и почему её относят к активам. Все просто: это долги, которые должны выплатить предприятию клиенты за выполнение работ или вывезенный товар.

Через определённый срок после погашения долга задолженность оборачивается в денежную форму и поступает в кассу или на банковский счёт предприятия. Соответственно, в балансе она выглядит как активы фирмы. «Дебиторку» не нужно путать с кредиторской задолженностью, представляющую собой финансовые обязательства организации перед третьими лицами. Последняя возникает в результате получения кредитов, отсрочки оплаты товаров или услуг, задержки заработной платы или долги по платежам в бюджетные и внебюджетные фонды.

Как влиять на динамику задолженности организации

Возникновение долга обусловлено производственной необходимостью, поэтому практически каждая организация сталкивается с таким понятием. Это касается как крупных предприятий, занимающих на рынке ведущие места, так и индивидуальных предпринимателей, имеющих собственный небольшой бизнес. Одна компания хочет выгодно продать свой товар, поэтому предлагает его с отсрочкой оплаты, а другая — заполучить нужную ей продукцию с возможностью рассрочки. На этой почве появляется взаимовыгодный интерес:

• должник может какое-то время пользоваться чужими денежными средствами;
• кредитор получает возможность расширения рынков сбыта.

Все сделки закрепляют договором, в котором указаны сроки поставки товара, даты, условия и способы оплаты.

Как уменьшить долг предприятию

Задолженность образуется из средств, взятых из оборота предприятия, поэтому её рост должен находиться под постоянным контролем. Важно обеспечить своевременный возврат денег в соответствии с договором. Нельзя допускать, чтобы дебиторы отказывались от принятых обязательств. Из-за неуплаты заказчиком денег за товар или выполненные работы в установленные сроки образуется просроченная дебиторская задолженность.

Как работать с непогашенной задолженностью

Дебиторская задолженность бывает нескольких видов: во-первых, долги, у которых ещё не подошёл срок оплаты. Во-вторых, задолженность, которую по каким-то причинам не вернули в сроки, указанные в договоре. Она условно делится на несколько типов:

• ожидаемая — характеризуется сроком возвращения долга, согласованным с пользователем. В подобной ситуации возможно предоставление гарантий, например, письма;
• безнадёжная — не предполагает возвращения долгов;
• сомнительная — отличается невысокой вероятностью возврата, ведь она не подтверждена ни поручительством, ни залогом.

Видео: как вернуть, продать и обналичить «дебиторку»

Списание безнадёжной ДЗ с баланса

Безнадёжная дебиторскую задолженность списывают, если:

• произошла ликвидация предприятия-должника;
• должник обанкротился;
• истёк срок давности по иску.

На какой счёт перенести неликвидную задолженность

Для списания долга нужен соответствующий приказ руководителя, а также письменное обоснование о невозможности её возвращения. После списания в течение 5 лет дебиторская задолженность отражается за балансом предприятия. Все это время отслеживается возможность взыскания долга. Убытки от списанной задолженности покрываются резервными средствами либо за счёт уменьшения прибыли организации.

Если компания не создаёт резервный фонд для покрытия сомнительной дебиторской задолженности, её списание негативно отражается на коммерческой деятельности организации.

Как списать долгосрочную задолженность при УСН

Предприятие, работающее на УСН, списывает безнадёжную задолженность исключительно в бухгалтерском учёте. Суммы долгов с истекшим сроком давности нельзя учитывать при уменьшении налоговой базы для предприятий, работающих по единому налогу.

Компании на ОСН списывают безнадёжные долги за счёт собственного резервных средств, сформированных для покрытия сомнительных долгов. Если резерв не покрывает полностью убытки от безнадёжных долгов, оставшуюся часть относят к внереализационным расходам.

Как провести бухгалтерское оформление операции

По времени, выделенному на возвращение, деб. задолженность делится на две категории — краткосрочная, которую возвращают на протяжении года, и долгосрочная. Последняя погашают не ранее, чем через год после указанной даты. Это необходимо учесть в финансовом отчёте предприятия. Такое разделение используют при подведении итогов работы фирмы, определении её платёжеспособности.

Дебиторская задолженность — важная составляющей деятельности компании, оказывающая существенное влияние на окончательный результат работы. Это часть активов, динамика которых нуждается в постоянном контроле.

Как отразить задолженность дебитора в балансе и оборотной ведомости

В бухгалтерском учёте дебиторскую задолженность отражают в строке 1230.

Таблица: остатки по счетам

Балансовый счёт	Расчёты	Условие использования счёта
60	С поставщиками и подрядчиками	Если организацией выдан аванс в счёт поставки
62	С покупателями и заказчиками	В случае поставки товаров, работ, услуг в счёт последующей оплаты
68	По налогам и сборам	В случае переплаты в бюджет
69	По социальному страхованию и обеспечению	В случае переплаты при расчётах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации
70	С персоналом по оплате труда	При удержании с работника определённых сумм в пользу организации
71	С подотчётными лицами	В случае невозврата подотчётным лицом выданных ему денежных средств
73	С персоналом по прочим операциям	Если есть задолженность работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.
75	С учредителями	Если существует долг учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал
76	С разными дебиторами и кредиторами	В случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчётов по претензиям в пользу организации; расчётов по причитающимся дивидендам

Можно ли бороться с ростом ДЗ простыми методами?

Иногда должники не выполняют свои обязательства. В таком случае к ним можно применять следующие меры: неустойки, штрафы, пени.

Суммы санкций включают в раздел внереализационных расходов. При этом необходимо сделать запись:

• Д-т сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». «Расчёты по претензиям»;
• К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы». «Прочие доходы» на сумму начисленного штрафа (пени, неустойки).

Как снизить средний остаток ДЗ

Чтобы повысить эффективность деятельности компании, рекомендуется снизить дебиторскую задолженность. Для этого выделяют четыре основных способа.

1. Телефонные переговоры с дебиторами.
2. Рассылка уведомлений в письменном виде.
3. Прекращение сотрудничества с клиентом до погашения долга.
4. Взыскание долга через суд.

Максимально допустимый размер долга

Перед тем как заключить договор с клиентом об отсрочке платежа, руководство предприятия определяет максимальный размер дебиторской задолженности. Для этого моделируется структура активов и пассивов, находящихся на балансе.

Пример расчёта эффективности управления ДЗ

В таблице представлен прошлогодний баланс компании. Руководство решило, что в связи с кризисом могут произойти следующие негативные изменения.

1. Из-за падения спроса уменьшается оборот.
2. По причине снижения выручки упадут объёмы закупок.
3. В связи со спадом закупок уменьшатся объёмы сырья на складах.
4. Банки могут заморозить поступление кредитов, а полученные ранее заёмные средства придётся возвращать досрочно.

Таблица: как правильно рассчитывается дебиторская и кредиторская задолженность

	Активы		Пассивы
Фактические данные по итогам предыдущего года	Денежные средства	100 000	Кредиторская задолженность	600000
	Дебиторская задолженность	400000	Кредиты и займы	200000
	Запасы сырья и готовой продукции	1000000	Собственный капитал	1000000
	Основные средства	300000
	Итого	1800000	Итого	1800000

Если учесть все эти изменения, можно спрогнозировать финансовое положение предприятия в период кризиса, а также определить максимальный размер дебиторской задолженности. Считается, что это повысит рентабельность бизнеса.

Таблица: как определить оптимальную величину финансовых показателей

	Активы		Пассивы
Смоделированная структура баланса	Денежные средства	65000	Кредиторская задолженность	300000
	Деб. задолженность	235000	Кредиты и займы	0
	Запасы сырья и готовой продукции	700000	Собственный капитал	1000000
	Основные средства	300000
	Итого	1300000	Итого	1300000

Увеличение и уменьшение

Если не учесть возможные последствия, наращивание объёмов прибыли всеми возможными средствами приведёт к плачевным результатам. Невозврат долгов — это потеря денежных средств, а если количество таких безнадёжных плательщиков будет постоянно расти, предприятие понесёт убытки, которые приведут его к банкротству.

Как правильно управлять ликвидной и сомнительной «дебиторкой»

Платёжеспособность любой организации во многом зависит от эффективного управления оборотными активами. Чтобы предупредить дефицит финансов, необходимо работать над уменьшением дебиторской задолженности. Если контроль ведётся неграмотно, организация обречена на уменьшение активов и снижение прибыли.

Главная цель руководства компании — удержать дебиторскую задолженность на допустимом уровне. Этот показатель зависит от размеров предприятия, объёмов производства и других факторов. Главный аспект деятельности любого предприятия — грамотный баланс всех денежных потоков. В экономической практике есть много случае, когда компания с высокой рентабельностью становилась банкротом из-за того, что не могла выполнить свои обязательства по причине отсутствия денежных средств.

Формула расчёта оборачиваемости

Коэффициент оборачиваемости говорит об эффективности сотрудничества компании с клиентами, позволяет определить оборачиваемость задолженности и скорость превращения товаров или услуг в денежные средства. Его используют для поиска путей повышения рентабельности предприятия.

Как рассчитать оборачиваемость задолженности

ОЛЗ = В / ((ДЗнп + ДЗкп) / 2)

ОДЗ — оборачиваемость.

В — объём продаж.

ДЗнп и ДЗкп — средняя дебиторская задолженность.

Учёт и контроль ликвидной задолженности

Для того чтобы держать под контролем размер дебиторской задолженности, необходимо регулярно анализировать ситуацию. Существует множество разных видов анализа долга, основной смысл которых сводится к расчёту оборачиваемости и структуры.

Полученные расчёты должны наглядно демонстрировать, какая сумма долга и когда именно подлежит погашению. Кроме того, необходимо выделить долю просроченных обязательств, чтобы определить, насколько надёжным является пакет дебиторской задолженности.

Как проверить сроки исковой давности по ДЗ

Главные расчётные показатели, характеризующие предельные значения дебиторской задолженности юридического лица:

• доля в активах;
• период оборота;
• доля сомнительной задолженности;
• доля в общем обороте продаж;
• период погашения.

Тщательный анализ поможет сбалансировать прибыль и риски невозврата долгов. Работа с дебиторской задолженностью будет эффективной, если сумма прибыли от рассрочки платежей превышает убытки от списанных долгов.

Как арестовать дебиторскую задолженность

С точки зрения ликвидности «дебиторка» имеет ряд весомых преимуществ перед другими видами задолженности.

• ДЗ — гораздо более ликвидный актив, чем, например, основные средства.
• «Дебиторка» не является вещественным объектом, т. е. её не нужно изымать, перемещать, хранить.
• В ряде случаев на «хорошую» дебиторскую задолженность предприятия быстро находятся покупатели.

Сказанное выше означает, что на реальной к взысканию дебиторской задолженности можно даже заработать. Для этого надо найти подходящего покупателя, составить договор уступки права требования и продать долги. Другой вариант — выставить «дебиторку» на аукцион. Впрочем, следует помнить, что обычно задолженность приобретают не за полную сумму, а за определённый на торгах процент, при этом ваша ДЗ может уйти за сущие копейки.

Как ликвидировать просрочку «дебиторки»

В законе «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года №402-Ф3 указаны сроки проведения инвентаризации имущества предприятия и его обязательств. Это нужно делать во время подготовки годового отчёта, но не реже 1 раза в год. Порядок проведения мероприятия устанавливает руководство компании.

Инвентаризация позволяет уточнить:

• задолженность за товары или услуги;
• кредиторскую задолженность за неоплаченные, но принятые к учёту товары и услуги;
• долги по авансам;
• остатки долгов на момент проведения инвентаризации;
• сроки давности по каждому заключённому с клиентами и поставщиками договору.

Как оформить результаты инвентаризации ДЗ

Итоги инвентаризации оформляют в форме акта. В нём приводят все сведения о долгах как подтверждённых, так и не подтверждённых кредиторами. Кроме того, должны быть указаны безнадёжные и сомнительные задолженности, а также долги с истекшим сроком давности. После инвентаризации предприятие отражает в балансе достоверное состояние работы с дебиторами.

Компания может обеспечить выгодные условия сотрудничества для клиентов, например, отсрочку платежа, только за счёт дополнительных источников финансирования расходов. Успех коммерческой деятельности любой организации зависит от грамотного управления дебиторской и кредиторской задолженностями. Чтобы добиться эффективной работы, текущую «дебиторку» надо взыскать, неликвидную — закрыть, а списанную ранее за баланс и оплаченную наличными или «безналом» — восстановить.